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从《税务处理决定书》看取得虚开增值税专用发

从《税务处理决定书》看取得虚开增值税专用发票的税务处理

何观舒:虚开增值税专用发票罪辩护律师、税务犯罪辩护律师


2020年8月17日,国家税务总局广州市税务局第一稽查局发布了一则税务文书送达公告(2020年第 90256号送达公告),该公告是《广州市利某某皮具有限公司税务处理决定书》。

《税务处理决定书》认定:广州市利某某皮具有限公司取得的徐州A皮革有限公司、沈阳B纺织有限公司开具的增值税专用发票18份,货物名称均为皮革,金额合计1767931.63元,税额合计300548.37元,价税合计2068480元,被证实为虚开的增值税专用发票。

上述发票涉及的进项税额合计300548.37元,广州市利某某皮具有限公司于税款所属期2015年12月向税务机关申报抵扣220622.22元,于税款所属期2016年12月向税务机关申报抵扣79926.15元,至检查日止未作增值税进项税额转出处理,造成少缴增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。

上述发票涉及的金额合计1767931.63元,广州市利某某皮具有限公司于2015年度税前扣除1297777.78元,于2016年度税前扣除470153.85元,至检查之日止未作企业所得税纳税调整。原广州市国家税务局南区稽查局于2018年7月2日向你单位发出《税务事项通知书》(穗国税南稽税通〔2018〕501号),要求广州市利某某皮具有限公司提供有关的补开符合规定的发票或证实其支出真实性的相应凭证,广州市利某某皮具有限公司未能在规定的期限内提供涉及金额1297777.78元支出真实性的相关资料,造成少计2015年度应纳税所得额,至今未作企业所得税纳税调整。

因此,对于取得的增值税专用发票被认定为虚开,纳税人如何进行税务处理呢?


一、增值税的税务处理

根据《增值税暂行条例》第九条:“纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。” 增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。

那么,如果纳税人取得了虚开的增值税专用发票,应该如何处理呢?

根据《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》(国家税务总局公告2012年第33号)的规定:“纳税人虚开增值税专用发票,未就其虚开金额申报并缴纳增值税的,应按照其虚开金额补缴增值税;已就其虚开金额申报并缴纳增值税的,不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为,应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票,不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。”

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